Menghitung PPh WP Pribadi dengan TER

Oleh: Winarto

Pajak merupakan sumber penghasilan negara, tanpa kecuali Pajak Penghasilan (Income Tax). Pajak Penghasilan (PPh) adalah pajak yang dikenakan oleh pemerintah atas penghasilan yang diterima oleh individu atau badan hukum, baik yang berasal dari dalam negeri maupun luar negeri. Bagaimana cara menghitung Pajak Penghasilan untuk orang pribadi? Mulai tahun 2024, perhitungan PPh menggunakan Tarif Efektif Rata-Rata (TER). Setip bulan Wajib Pajak disudah dikenakan pemotongan PPh berdasar pada penghasilan bruto yang diterima, jumlah tanggungan wajib pajak dan rentang tarif pajak.

Terdapat 3 kategori Tarif Efektif Rata-Rata (TER) yaitu Kategori A, B dan Kategori C. 

Tarif efektif bulanan kategori A diterapkan atas penghasilan bruto bulanan orang pribadi dengan status PTKP: 

• Tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0), 
• Tidak kawin dengan tanggungan sebanyak 1 orang (TK/1), 
• Kawin tanpa tanggungan (K/0).

Tarif efektif bulanan kategori B diterapkan atas penghasilan bruto orang pribadi dengan status PTKP: 

• Tidak kawin dengan tanggungan sebanyak 2 orang (TK/2), 
• Tidak kawin dengan tanggungan sebanyak 3 orang (TK/3), 
• Kawin dengan tanggungan sebanyak 1 orang (K/1), 
• Kawin dengan tanggungan sebanyak 2 orang (K/2)

Tarif efektif bulanan kategori C diterapkan atas penghasilan bruto orang pribadi dengan status PTKP kawin dengan jumlah tanggungan sebanyak 3 orang (K/3).

Untuk lebih jelasnya berikut diberikan ilustrasi contoh sederhana perhitungan PPh Wajib Pajak Pribadi dengan TER.

Tuan Amir bekerja pada PT Mandiri. berstatus menikah dan tidak memiliki tanggungan. Selama tahun 2024, Setiap bulan Tuan Amir menerima atau memperoleh penghasilan sebagai berikut:

• Gaji Pokok      Rp 8.600.000,-
• Tunjangan       Rp 1.200.000,-
• Uang Lembur  Rp   120.000,-
• Jaminan Kecelakaan Kerja dan Jaminan Kematian Rp 80.000,-
• Bulan April 2024 diberikan Tunjangan Hari Raya sebesar Gaji Pokok
• Pada Bulan Desember Tn Amir diberikan Bonus 50%  dari gaji Pokok.

Selain hal tersebut Tn Amir dikenai potongan sebagai berikut: uang pensiun Rp 100.000,- / bulan Biaya Jabatan 5%.

Bedasarkan tarif efektif Rata-rata (TER) hitung jumlah pajak penghasilan yang dibyarkan Tn Amir pada Bulan Desember 2024!

Tabel Perhitungan Penghasilan Bruto Tn Amir tahun 2024

Bulan	Gaji Pokok	Tunjangan	THR	Bonus	Lembur	Premi JKK - JK	Penghasilan Bruto
Januari	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
Februari	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
Maret	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
April	8.600.000	1.200.000	8.600.000		120.000	80.000	18.600.000
Mei	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
Juni	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
Juli	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
Agustus	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
September	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
Oktober	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
November	8.600.000	1.200.000			120.000	80.000	10.000.000
Desember	8.600.000	1.200.000		4.300.000	120.000	80.000	14.300.000
Jumlah	103.200.000	14.400.000	8.600.000	4.300.000	1.440.000	960.000	132.900.000

Bulan	Penghasilan Bruto (Rp)	TER Katgr A	PPh Pasal 21 (Rp)
Januari	10.000.000	2%	200.000
Februari	10.000.000	2%	200.000
Maret	10.000.000	2%	200.000
April	18.600.000	8%	1.488.000
Mei	10.000.000	2%	200.000
Juni	10.000.000	2%	200.000
Juli	10.000.000	2%	200.000
Agustus	10.000.000	2%	200.000
September	10.000.000	2%	200.000
Oktober	10.000.000	2%	200.000
November	10.000.000	2%	200.000
Desember	14.300.000	6%	858.000
Jumlah	132.900.000		4.346.000

Perhitungan pajak Bulan Desember 2024

Penghasilan Bruto dlm 1 tahun                                     Rp 132.900.000
Dikurangi :
Iuran Pensiun                                                       1.200.000
Biaya Jabatan 5% x 132.900.000 = 6.645.000    6.000.000
                                                                                               7.200.000
Pengasilan Netto 1 tahun                                             Rp 125.700.000
Menghitung PTKP
Tn Amir K/0                                                                        58.500.000
Penghasilan Kena Pajak Tn Amir                                Rp  67.200.000
Perhitungan Pajak :
Tingkatan I      5% x 60.000.000  = 3.000.000
Tangkatan II  15% x   7.200.000  = 1.080.000
Total Pajak terutang                                                       Rp 4.080.000
Pajak yang telah dipotong dr Januari s.d Nop 2024            3.488.000
Pajak Terutang Tn Amir Bln Desember 2024               Rp     592.000

Selamat Belajar...!

Realated Post:

1. Perhitungan PPH Pegawai Tidak Tetap
2. Pajak Pengasilan
3. Surat Pemberitahuan (SPT) Pajak 
4. Mengenal E-Billing Pajak
5. Menghitung PPh Pribadi
6. Formulir SPT
7. NPWP dan Pengukuhan PKP