Apabila perusahaan membuka
rekening giro di bank, maka perusahaan akan mempunyai dua catatan mengenai kas
yang dimilikinya, yaitu :
1. Rekening/akun kas yang terdapat dalam pembukuan
perusahaan
2. Laporan bank yang diterima perusahaan secara periodik
(biasanya setiap akhir bulan) dari bank
Saldo kas yang ditunjukkan dalam akun kas biasanya jarang sama jumlahnya
dengan saldo yang terdapat dalam laporan bank. Kadang-kadang perbedaan ini
terjadi hanya karena perbedaan waktu pencatatan antara perusahaan dengan bank.
Oleh karena itu harus dicari penyebab terjadinya perbedaan antara catatan
perusahaan dengan laporan bank, dan menentukan jumlah saldo rekening giro yang
sesungguhnya pada suatu saat tertentu.
Proses untuk mencocokkan antara saldo kas menurut buku perusahaan dengan
saldo rekening Koran disebut REKONSILIASI BANK. Rekonsiliasi Bank tersebut
dibuat oleh perusahaan/nasabah dalam bentuk LAPORAN REKONSILIASI BANK. Transaksi-transaksi
yang menyebabkan perbedaan antara saldo kas dengan saldo Rekening Koran, antara
lain :
Transaksi-transaksi yang mempengaruhi saldo Rekening Koran :
1. Simpanan/setoran dalam proses (deposit in transit), yaitu simpanan yang dilakukan oleh perusahaan
(pada akhir bulan), tetapi oleh bank belum dicatat (+)
2. Cek dalam peredaran (out
standing check), yaitu cek yang telah dikeluarkan perusahaan, tetapi oleh
pemegang belum diuangkan ke bank, sehingga pengeluaran kas belum dicatat oleh
bank (-)
3. Uang tunai yang tidak atau belum disetorkan ke bank (+)
4. Kesalahan dalam pencatatan yang dilakukan oleh bank (+/-)
Transaksi-transaksi yang mempengaruhi saldo kas perusahaan :
1. Nota Inkaso atau adanya penagihan piutang/wesel atas nama
perusahaan oleh bank, tetapi belum dilaporkan kepada perusahaan (+)
2. Cek tidak cukup dana (cek kosong), yaitu cek yang diterima
perusahaan kemudian didepositokan ke bank tetapi oleh bank dikembalikan karena
tidak cukup dana (-)
3. Cek ditempat (counter
check), yaitu pengambilan uang dari bank yang tidak menggunakan buku cek,
melainkan dengan formulir khusus di bank (-)
4. Biaya administrasi bank, yaitu biaya-biaya yang
dibebankan bank pada perusahaan (-)
5. Jasa giro, yaitu jasa atau pendapatan bunga yang
diberikan bank kepada perusahaan atas saldo rekening gironya (+)
6. Kesalahan-kesalahan dalam pencatatan yang dilakukan oleh
perusahaan (+/-)
Contoh Soal kasus
Fa. Menoreh & Co., pada tanggal 31 Desember 2016 menerima salinan
rekening Rek. Koran dari banknya yang memperlihatkan saldo kredit Rp
4.300.000,-. Sedangkan saldo kas menurut perusahaan menunjukkan saldo debet Rp
4.250.000,- Hal-hal yang menyebabkan perbedaan adalah :
1.
Out standing checks (cek dalam peredaran),
meliputi :
a.
cek no. 025 = Rp 100.000,-
b.
cek no. 026 = R0 150.000,-
c.
cek no. 029 = Rp 50.000,-
2.
Setoran oleh Fa. Menoreh & Co. pada
tanggal 30 Desember 2016 sebesar Rp 500.000,- belum terlihat dalam Rek. Koran
3.
Bank telah menagihkan piutang wesel untuk Fa.
Menoreh & Co. sebesar Rp 200.000,-. Hal ini belum dicatat oleh perusahaan
4.
Bank mendebet Fa. Menoreh & Co. dengan
beban administrasi bank Rp 25.000,-
5.
Bank mengkredit Fa. Menoreh & Co dengan
jasa giro Rp 75.000,-
Diminta :
1.
Laporan Rekonsiliasi Bank untuk Fa. Menoreh
& Co. 31 Desember 2016 :
a.
Dalam bentuk skontro
b.
Dalam bentuk stafel
2.
Buatlah jurnal penyesuaian yang diperlukan
JAWAB :
Sebelum dibuat laporan rekonsiliasi bank, ada baiknya dibuat perhitungan
sementara (di dalam buram) untuk mencocokkan saldo kas dan saldo rekening
koran, sebagai berikut :
PERHITUNGAN SEMENTARA
|
Catatan
Perusahaan
|
|
Salinan
Rekening Koran
|
|
|
Saldo sebelum Rekonsiliasi
|
Rp 4.250.000,-
|
Saldo sebelum rekonsiliasi
|
Rp 4.300.000,-
|
|
c) Nota Inkaso (+)
|
Rp 200.000,-
|
a) Out standing cek
|
|
|
|
Rp 4.450.000,-
|
No. 025
= Rp 100.000,-
|
|
|
d) Beban Adm. Bank (-)
|
(Rp 25.000,-)
|
026 = Rp 150.000,-
|
|
|
|
Rp 4.425.000,-
|
029 = Rp
50.000,-
|
|
|
e) Jasa giro (+)
|
Rp 75.000,-
|
|
(Rp 300.000,-)(-)
|
|
|
|
|
Rp 4.000.000,-
|
|
Saldo setelah rekonsiliasi
|
Rp 4.500.000,-
|
b) Deposit in transit
|
Rp 300.000,- (+)
|
|
|
|
Saldo setelah Rekonsiliasi
|
Rp 4.300.000,-
|
Dari hasil perhitungan sementara ini kemudian dibuat laporan Rekonsiliasi
Bank, sbb :
a.1. BENTUK SKONTRO
Fa. MENOREH &
Co.
REKONSILIASI
BANK
31 Desember
2016
|
Saldo kas menurut catatan sebelum Rekonsiliasi
|
Rp 4.250.000,-
|
Saldo Rek. Koran sblm rekonsiliasi
|
Rp 4.300.000,-
|
|
Ditambah :
|
|
Ditambah :
|
|
|
c. Nota Inkaso Rp 200.000,-
|
|
b. Deposit in transit
|
Rp 500.000,-
|
|
e. Jasa Giro Rp 75.000,-
|
|
|
Rp 4.800.000,-
|
|
|
Rp 275.000,-
|
Dikurangi :
|
|
|
Dikurangi :
|
|
a. Out standing checks :
|
|
|
d. Biaya Adm. Bank
|
( 25.000,-)
|
No. 025 = Rp 100.000,-
|
|
|
|
|
No. 026 = Rp 150.000,-
|
|
|
|
|
No. 029 = Rp 50.000,-
|
|
|
|
|
|
( 300.000,-)
|
|
|
|
|
|
|
Saldo kas setelah
Rekonsiliasi
|
Rp 4.500.000,-
|
Saldo Rekening Koran setelah Rekonsiliasi
|
Rp 4.500.000,-
|
a. 2. BENTUK STAFEL
Fa. MENOREH
& Co.
REKONSILIASI
BANK
31
Desember 2013
|
Saldo kas menurut catatan perusahaan, sebelum Rekonsiliasi
|
|
Rp
4.250.000,-
|
|
Ditambah :
|
|
|
|
c. Nota Inkaso
|
Rp 200.000,-
|
|
|
e. Jasa Giro
|
Rp 75.000,-
|
|
|
|
|
Rp 275.000,-
|
|
|
|
Rp 4.252.00,-
|
|
Dikurangi :
|
|
|
|
d. Biaya Administrasi Bank
|
|
( 25.000,-)
|
|
Saldo kas setelah
rekonsiliasi
|
|
Rp 4.500.000,-
|
|
|
|
|
|
Saldo Rekening Koran sebelum Rekosiliasi
|
|
Rp
4.300.000,-
|
|
Ditambah :
|
|
|
|
b. Deposit in transit
|
|
Rp 500.000,-
|
|
|
|
Rp
4.800.000,-
|
|
Dikurangi :
|
|
|
|
a. Out standing checks :
no. 025
|
Rp 100.000,-
|
|
|
026
|
Rp 150.000,-
|
|
|
029
|
Rp 50.000,-
|
|
|
|
|
( 300.000,-)
|
|
Saldo Rekening Koran setelah Rekonsiliasi
|
|
Rp 4.500.000,-
|
Jurnal
Penyesuaian:
Jurnal penyesuaian dibuat
untuk menyesuaikan jumlah-jumlah yang mempengaruhi catatan perusahaan. Sedangkan yang mempengaruhi saldo Rekeing Koran tidak
perlu dijurnal karena yang akan memperbaiki adalah pihak bank.
Jurnal penyesuaian untuk Fa.
Menoreh & Co. adalah :
Tanggal
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
|
2016
|
|||||
Des.
|
31
|
Kas
|
Rp
275.000,-
|
||
Piutang Wesel
|
Rp 200.000,-
|
||||
Pendapatan Bunga
|
Rp 75.000,-
|
||||
31
|
Biaya Administrasi Bank
|
Rp 25.000,-
|
|||
Kas
|
Rp 25.000,-
|
||||
Tidak ada komentar:
Posting Komentar